为了抗击疫情对经济影响，新加坡出台一系列税收措施来刺激经济发展。

一、企业所得税

（一）支持投资：加速或提高税收折旧准备金

对于2021年以前（即财务年度2020年）购买厂房和机器设备产生的资本性支出的纳税人，可以选择在2年内加速折旧投资成本。

（二）采取措施增加业务现金流量：降低税率

2020年度，企业可获得应纳税额的25％的企业所得税退税，但是最高不超过$ 15,000。

（三）提高企业现金流量的措施：增加损失补偿准备金

根据2020年的结转减免计划，符合条件的扣除额可结转以前的3个纳税年度（替代原来的1个纳税年度），符合条件的扣除额上限为100000新加坡元，且该扣除额收到一定条件的限制。

（四）支付工资补助

政府将按照4月份工资的75％为每名在职工人提供工资补助（补助限额为$ 4,600）。在后续满足条件的月份中，工资补贴水平将按照以下行业进行划分：

航空，住宿和旅游行业的工资补助为75％；

餐饮服务行业的工资补助为50％；

其他行业的工资补助为25％。

合格的工会会员将获得一次性最高300新加坡元的救济补助。

二、物业税

（一）2020年2月18日退税政策

2020财务年度，对特许经营酒店和服务式公寓的住宿、功能室场所以及规定的会议和展览场所提供30％的物业税退税；

国际邮轮和区域渡轮码头将获得15％的物业税退税；

综合度假村将获得10％的物业税退税；

对樟宜机场提供15%的物业税退税；

对于符合条件的商业物业（例如国际机场和旅游景点），可获得15％的物业退税，非住宅物业退税覆盖面最高可达100％。

向由NEA管理的小贩中心和市场的摊贩提供一个月的租金减免。其他政府机构，如住房和发展委员会（HDB）将向其商业租户提供半个月的租金减免。

（二）2020年3月27日提高退税率

2020年3月27日，政府发布公告提高2020年的房产税退税额（该政策取代了第一波房产税退税政策）。 该政策规定：

对符合条件的商业物业（例如酒店，服务式公寓，旅游景点，商店和饭店）的房产税退税率从15％或30％提高到100％；

综合度假村的房产税退税率从10％提高到60％；

所有其他非住宅物业将获得另外的30％物业税退税

三、其他政策

（一）支持投资：提供贷款或担保计划

企业融资计划的营运资金贷款的最高贷款额度，从30万新元提高到60万新元，且政府对这些贷款的风险分担比例从目前的50％提高到80％（注：该计划涵盖从金融机构借款的中小企业）。作为第二轮措施的一部分，新加坡政府将这一比例提高到90％。

对于旅游业企业，政府还计划与参与的金融机构合作，推出为期一年的临时过渡性贷款计划，贷款额度最高可达100万新元，利率上限为5%。政府将承担80%的贷款风险，在增加流动资金贷款的基础上提供更多的现金流。

（二）支持就业

通过2020年“适应和增长计划”提供政策支持，雇主能够留住员工并提高员工技能，该政策针对旅游业、航空业、零售业和食品服务业，将更新技能的资助期限从原先的三个月延长至最长六个月

（三）提高福利待遇：家庭现金补助

为因Covid-19失业的中低收入新加坡人提供每月800新加坡元的现金补助，为期3个月。

（四）提高福利待遇：个体户补助

加强自营职业援助计划。对符合条件的个体户在2020年5月、7月和10月获得三个季度的现金补助，每个季度3000新加坡元。为帮助更多的个体户，符合这一政策的个体户年收入标准从1.3万新加坡元提高到2.1万新加坡元。

对参加培训的个体经营者，培训津贴提高10元/小时。

（五）提高“关爱与支持”项目补助。

对“关爱和支持”项目下的21岁以上的所有新加坡人提供三倍补助，分别为$ 300，$ 600和$ 900。

对有至少1个21岁以下孩子的父母提供额外的$ 300的补助；

对50岁以上的新加坡人提供额外的100新加坡元的补助。；

对住宅房间数为1或2个以内的新加坡人于2020年提供$ 300的杂货券补助，于2021年提供$ 100的杂货券补助；

对政府提供的学生贷款暂停还款本息费用，暂停其为一年。

暂停支付抵押的逾期付款费用。

（六）递延非工资业务成本

对于符合条件的政府机构下的商业租户可减免2个月租金；

对于政府机构下所有其他非住宅租户减免0.5个月租金；3月26日政府发布的公告中，该项作为第二轮改革的一部分，将这一减免数额增加到一个月。

（七）对特定行业的支持

航空行业：为企业提供“工作支持计划”：减免支付75％的工资，单人每月工资支付上限为4,600新加坡元。该计划为航空行业提供3.5亿新加坡元的支持，可减轻行业成本。

旅游行业：为企业提供“工作支持计划”：减免支付75％的工资，单人每月工资支付上限为4,600新加坡元。该计划为旅游行业提供9000万新加坡元的支持，以减轻行业成本。

食品和服务业：为企业提供“工作支持计划”：减免支付50％的工资，单人每月工资支付上限为4,600新加坡元。

陆路运输行业：为该行业纳税人提供每辆车300新加坡元的特别减免基金，以及免征为期1年的过路费和6个月的停车费。

艺术与文化行业：提供5500万新加坡元的支持计划，以保障工作和保持能力。

（八）其他免税政策

2020年4月，豁免征收每月的外国工人税，以减轻雇主的人工成本。

2020年4月，从已征税款中向每位持有工作许可证或S通行证的外国工人退还750新加坡元。

 

 

 

2020年2月18日，财政部长向议会提交了2020年预算。预算案的主要税务建议概述如下：

一、直接税

（一）企业所得税

为帮助公司的现金流，将在2020财务年度给予应纳税额的25％的企业所得税退税，上限为15,000新元。

为支持新加坡雇员的工资增长，政府将加强工资信贷计划：2019年和2020年度，将合规工资的每月工资上限从4,000新元提高到5,000新元。同时，2019年和2020年，政府会将雇员工资中共同出资的比例将分别增加5％至20％和15％。

在2021年因购置厂房和机器设备而产生资本性支出的纳税人可选择在2年内申请加速资产折旧：2020年为75%，2022年为25%（视情况而定），该选择权一经选择不可变更；

在满足一定条件的情况下，纳税人在2021年及之前发生符合条件的厂房修缮和设备更新及与此相关的费用支出时，可选择在一个财务年度内进行扣除，该选择权一经选择不可变更；

为了简化《所得税法》第19条下的资本津贴要求，企业可按照简化附表6中的规定计算2022财务年度及之后购置的工厂和机器的使用寿命。

（二）个人所得税

非居民调解员和非居民仲裁员的预扣税款豁免期将延长至2022年3月31日。

非居民公众演艺人员的个人所得税按照10％的优惠预扣税率进行缴纳，该政策将延长至2022年3月31日。此后，该政策失效。

二、间接税

（一）商品及服务税（GST）

2018年宣布的消费税税率上调2％至9％不会在2021年生效，即2021年的消费税税率将保持在7％不变。

（二）车辆税项变动

自2021年1月1日起，对注册的电动汽车，混合动力汽车，汽油电动汽车，电动轻型货车和电动客车所适用的道路税重新进行修订。

对于从2020年4月1日起，对电动摩托车所适用的道路税重新进行修订。

 

2020年3月27日，新加坡针对COVID-19公告新增的税收措施

以下报告来自IBFD首席助理Karen Lim：

2020年3月26日，针对日益恶化的COVID-19流行病，（新加坡）财政部长在议会上提交了2020年的补充预算报告。在此之前，财政部长已于2020年2月18日提交了2020年预算报告（见新加坡2020年2月18日新闻）。

为减轻COVID-19的经济影响，在2020年补充预算报告中宣布的附加税收措施总结如下：

2020年4月、5月和6月应付的企业所得税将分别自动延期3个月至2020年7月、8月和9月缴纳。

个体工商户于2020年5月、6月及7月应付的个人所得税，将分别自动延期3个月至2020年8月、9月及10月缴纳。

上述两条措施是对2020年预算中宣布的税收措施的补充。

为减轻COVID-19影响，2020年预算报告中宣布的税收措施如下：

2020财务年度，企业可获得应纳税额的25％的企业所得税退税，但是最高不超过15,000新加坡元；

将免息分期付款自动延长2个月，以在公司财政年度结束后3个月内（视条件而定）支付对应的应课税收入（ECI）所需缴纳的企业所得税；

提高结转减免政策：企业2020财务年度的未使用的资本津贴和贸易损失可结转至2020年年度之前的3个年度（替代原来政策中的1个纳税年度，即可向2019年度、2018年度和2017年度将结转），结转上限为100000新加坡元，并视情况而定；

在2021年因购置厂房和机器设备而产生资本性支出的纳税人可选择在2年内申请加速资产折旧：2020年为75%，2022年为25%（视情况而定），该选择权一经选择不可变更；

纳税人在2021年及之前发生符合条件的厂房修缮和设备更新及与此相关的费用支出时，可选择在一个财务年度内进行扣除（视情况而定），该选择权一经选择不可变更；

2021年商品及服务税税率将保持7%不变。

（来源：IBFD荷兰国际财税文献局）