居民个人从境外企业取得所得税收风险，是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境外企业取得的所得，但未按照中国税收法律、法规、税收协定以及其他相关规定（以下统称税收规定）缴纳中国个人所得税的各种情形（含未缴、少缴和未按时缴纳税款等）。

税收风险具体表现为：已取得境外所得，但未将境外所得转入境内，未按规定进行纳税申报；取得境外所得，且已将境外所得转入境内，未按规定进行纳税申报；我国签订的税收协定（安排）一般都会对股息、财产转让、劳务所得等规定相应条款，居民个人从境外企业取得所得，如在当地已缴纳税款或享受税收协定待遇，认为已在境外缴纳个人所得税，无需回国申报。

(1)未依法按时进行报送信息

根据《境外所得个人所得税征收管理暂行办法》（国税发〔1998〕126号）第十条规定，中国境内的公司、企业和其他经济组织以及政府部门，凡有外派人员的，应在每一公历年度（以下简称年度）终了后30日内向主管税务机关报送外派人员情况。企业发生外派境外的未到税务机关进行报送相关应报备信息。

(2)个人境外所得未按规定进行年终纳税申报

根据《国家税务总局关于印发<个人所得税自行纳税申报办法（试行）>的通知》（国税发〔2006〕162号）规定，凡依据个人所得税法负有纳税义务的纳税人，有下列情形之一的，应当按照本办法的规定办理纳税申报：从中国境外取得所得的；取得境外所得没有扣缴义务人、代征人的（包括扣缴义务人、代征人未按规定履行扣缴或征缴税款的）。从中国境外取得所得的纳税人，在纳税年度终了后30日内向中国境内主管税务机关办理纳税申报。

纳税人从境外企业取得所得后，按照税法相关规定应在纳税年度终了后30日内，及时向主管税务机关自行申报，但由于各个国家纳税年度不一致，纳税人派遣境外的时间不同、各个国家对纳税人履行纳税申报、缴纳税款义务的时间规定也各有不同等主客观因素，造成纳税人未按时按规定申报境外所得。

(3)境外所得境外支付没有代扣个人所得税

根据《国家税务总局关于境外所得征收个人所得税若干问题的通知》（国税发〔1994〕44号）规定，纳税人任职或受雇于中国的公司、企业和其他经济组织或单位派驻境外的机构的，可由境外该任职、受雇机构集中申报纳税，并代扣代缴税款。居民个人已取得境外所得，但未将境外所得转入境内，没有及时代扣个人所得税 。

(4)境外所得抵扣凭证不完整

依据《境外所得个人所得税征收管理暂行办法》（国税发〔1998］126号）第十四条规定：居民个人在境外已缴纳的个人所得税税额，能提供境外税务机关填发的完税凭证原件的，准予按照税法及其实施条例的规定从应纳税额中抵扣。但现实中各国完税凭证制度不一，形式多样、信息相对滞后，无法识别凭证真伪，会存在无法取得制式完税凭证，或者完税凭证如何认定是否真实等多种风险。